Pikkujoulukausi lähenee jälleen kerran ja yrityksissä suunnitelmat henkilöstön pikkujouluista ovat kuumimmillaan. Henkilöstölle järjestettävät virkistystilaisuudet edistävät työtyytyväisyyttä, mutta yrittäjälle saattaa herätä jälleen kysymys siitä, mitkä kulut olivatkaan vähennyskelpoisia ja mitä se edellyttää. Nyt onkin mainio aika kerrata, mitkä virkistyskulut olivatkaan vähennyskelpoisia sekä arvonlisä- että tuloverotuksessa.
Henkilökunnan virkistystilaisuuksista, eli esimerkiksi pikkujouluista, aiheutuneet menot ovat tavallisesti vähennettävissä elinkeinoverolain 7 pykälän yleissäännöksen mukaisina yrityksen tulonhankkimismenoina. On kuitenkin tärkeää huomata, että muutamien ehtojen on täytyttävä, jotta kulut ovat kokonaisuudessaan vähennyskelpoisia verotuksessa:
Virkistystilaisuuden kustannusten on oltava kohtuullisia ja tavanomaisia
Tavanomaisia pikkujouluista aiheutuvia kuluja ovat ruoka- ja juomatarjoilut, tapahtuman ohjelma, yhteiskuljetus sekä tilavuokra. Myös kustannusten määrä per työntekijä on oltava kohtuullisia, mutta varsinaista euromäärää sille ei ole määritelty.
Virkistystilaisuus on avoin koko henkilöstölle tai tarkasti määritellylle osastolle
Pikkujouluihin tai muihin yrityksen järjestämiin virkistystapahtumiin on kutsuttava koko henkilöstö tai isommissa yrityksissä tietty osasto. Lisäksi on hyvä muistaa, että vähennysoikeus koskee vain henkilökunnan kuluja, eikä esimerkiksi puolisoita tai muita ulkopuolisia.
Pikkujoulut tai muu virkistystapahtuma on oltava työnantajan järjestämä
Virkistystilaisuus täytyy järjestää työnantajan määräämässä paikassa, mutta käytännössä vastuun järjestämisestä ja suunnittelusta voi antaa henkilöstön sisäiselle työryhmälle. Tärkeää on kuitenkin se, että koko ohjelma ja budjetti on työnantajan hyväksymä ja tilaukset yrityksen nimissä.
Kaikista kuluista on oltava kuitit kirjanpidossa
Ilman virallisia tositteita ja kuitteja verovähennyksiä ei voida tehdä, sillä niistä selviää esimerkiksi tapahtuman summa, ajankohta, vastaanottaja sekä maksetut arvonlisäverot. Myös alkoholi on vähennyskelpoinen virkistyskulu, kun se tarjoillaan esimerkiksi ravintolassa mutta lahjana ei.
Toiminimi- & yksinyrittäjät sekä vuokratyöntekijät
Yksityisten liikkeen- ja elinkeinoharjoittajien eli toiminimiyrittäjien virkistystilaisuuksista syntyvät kulut eivät ole vähennyskelpoisia silloin kun he työskentelevät yrityksessään yksin. Kuitenkin, jos toiminimiyrittäjällä on työntekijöitä, tavanomaiset ja kohtuulliset virkistyskulut ovat vähennyskelpoisia yrityksen tuloverotuksessa myös yrittäjän osalta. Osakeyhtiömuotoiset yksinyrittäjät sen sijaan ovat oikeutettuja vähentämään virkistyskuluja, vaikka yrityksessä ei työskentelisi muita yrittäjän lisäksi.
Myös vuokratyöntekijät tai esimerkiksi palkattomasti yrityksessä työskentelevät voivat myös verotuksen näkökulmasta osallistua yrityksen järjestämiin virkistystilaisuuksiin, esimerkiksi pikkujouluihin, vaikka he eivät lähtökohtaisesti muuten voi saada verovapaita henkilökuntaetuja.
Jos sinulle heräsi lisäkysymyksiä millaisia pikkujoulukuluja voit vähentää verotuksessa, me neuvomme mielellämme! Ota yhteyttä.
