Pienten yritysten arvonlisäverotukseen on tulossa muutoksia 1.1.2025 alkaen, kun alarajahuojennus poistuu, vähäisen toiminnan raja nousee ja vähäisen toiminnan verovapautus laajenee EU-maihin. Muutokset perustuvat EU:n pienyritysdirektiiviin, minkä tavoitteena on vähentää EU:n alueella sijaitsevien pienten yritysten hallinnollista taakkaa, parantaa yritysten toiminnan tasavertaisuutta sekä edistää kansainvälisen kaupan kehitystä. Muutokset koskettavat kaikkia pieniä yrityksiä eikä yritysmuodolla ole merkitystä.
Alarajahuojennus poistuu
Arvonlisäveron alarajahuojennus koskee tällä hetkellä niitä arvonlisäverorekisteriin kuuluvia yrityksiä, joiden tilikauden liikevaihto jää alle 30 000 euroon. Huojennus on oikeuttanut tällaiset pienyritykset saamaan verokaudella tilitetyn arvonlisäveron takaisin. Vuoden 2025 alusta alkaen tämä verohelpotus poistuu. Yrityksillä on oikeus hakea alarajahuojennusta vielä kuluvalta vuodelta, ja siihen oikeuttavat tiedot annetaan vuoden 2024 viimeisen verokauden arvonlisäveroilmoituksella seuraavasti:
- 12.2.2025 mennessä, jos verokausi on kuukausi tai neljännesvuosi
- 28.2.2025 mennessä, jos verokausi on kalenterivuosi
Yritykset, joiden verokausi on kuukausi ja joiden tilikausi poikkeaa kalenterivuodesta, voivat hakea alarajahuojennusta lain voimaantuloa edeltävältä tilikauden osalta, eli vuodelta 2024. Tiedot on ilmoitettava joulukuun 2024 arvonlisäveroilmoituksella 12.2.2025 mennessä.
Vähäisen liiketoiminnan raja nousee
Yritykset, joiden liiketoiminta on vähäistä, on jätetty kokonaan arvonlisäverotuksen ulkopuolelle eikä niiden näin ollen tarvitse kuulua arvonlisäverorekisteriin. Tällä hetkellä vähäisen toiminnan rajana on 15 000 euroa. Muutoksen myötä raja nousee 20 000 euroon vuoden 2025 alusta alkaen. Vähäisen liiketoiminnan raja-arvon ylittymistä arvioidessa, huomioidaan sekä kuluva kalenterivuosi että edellisen kalenterivuoden liikevaihto. Lakimuutoksen jälkeen kuluva kalenterivuosi on 2025, eli myös edellisen kalenterivuoden 2024 liikevaihto saa olla enintään 20 000 euroa.
Yritysten on seurattava tarkasti omaa liikevaihtoaan, ja rekisteröidyttävä arvonlisäverovelvolliseksi heti, kun vähäisen liiketoiminnan raja ylittyy ja maksettava arvonlisäveroa tästä ajankohdasta alkaen. Nykyisin arvonlisäveroa on maksettava takautuvasti koko tilikauden myynnistä, jos liikevaihto ylittää rajan kesken tilikauden. Yrityksillä on jatkossakin mahdollisuus rekisteröityä arvonlisäverorekisteriin, vaikka liikevaihtoraja ei ylittyisi. Yrityksen voi poistaa rekisteristä, kun liikevaihto on jäänyt alle vähäisen toiminnan rajan kahden peräkkäisen tilikauden ajan.
Pienten yritysten EU-myynnin arvonlisäverojärjestelmä
Vuoden 2025 alusta otetaan käyttöön pienten yritysten EU-myynnin arvonlisäverojärjestelmä koko EU:n alueella, mikä koskettaa kansainvälistä kauppaa tekeviä pienyrityksiä. ALV-järjestelmän myötä vähäisen toiminnan verovapautta voidaan soveltaa myös toiseen jäsenvaltioon sijoittautuneeseen yritykseen. Nykyisin verovapaus voidaan myöntää yrityksille vain niiden sijoittautumisjäsenvaltiossa.
Yritysten halutessa hyödyntää verovapautta toisessa EU-maassa, sen täytyy rekisteröityä EU-myynnin arvonlisäverojärjestelmään sijoittautumisjäsenvaltiossa. Verovapautta voi hyödyntää, jos yrityksen liikevaihto EU-alueella on enintään 100 000 euroa eivätkä myynnit ylitä vähäisen toiminnan kansallista raja-arvoa kohdemaassa. Jokainen EU:n jäsenvaltio voi päättää itse kansallisen vähäisen toiminnan verovapauden rajan, joka voi kuitenkin olla enintään 85 000 euroa vuodessa. Lue lisää pienten yritysten EU-myynnin ALV-järjestelmästä Verohallinnon sivuilta.
