Hallitus on syyskuun lopulla esittänyt muutoksia alennettuihin arvonlisäverokantoihin, minkä johdosta monen tuotteen tai palvelun hinta nousee ensi vuoden alusta alkaen. Esityksen mukaan useat nykyisin 10% arvonlisäverokannassa olevat tuotteet tai palvelut nousevat 14% verokantaan. Muutos koskee esimerkiksi majoituspalveluita, henkilöliikennettä, liikunta- ja kulttuuripalveluita, lääkkeitä sekä kirjoja. Sanoma- ja aikakausilehdet sekä yleisradiotoiminta pysyisi kuitenkin jatkossakin 10% arvonlisäveron piirissä.
Mitä verokantaa sovelletaan?
Lähtökohtaisesti sovellettava verokanta mukailee hyvin samantapaisia sääntöjä kuin aikaisemmin syksyllä tapahtuneessa yleisen arvonlisäverokannan noustessa. Tavaran myynnissä toimitushetki on ratkaisevassa asemassa ja toimitus katsotaan tapahtuneeksi, kun tavara on luovutettu ostajalle.
- Jos tavara luovutetaan ostajalle viimeistään 31.12.2024, sovelletaan vanhaa 10% verokantaa vaikka maksu tapahtuisi vasta vuoden 2025 puolella.
- Jos tavara luovutetaan vasta vuoden 2025 puolella, ostohintaan sovellettava verokanta on 14%.
Palveluissa suorittamisen ajankohta ratkaisee sen mitä verokantaa käytetään. Palvelun ollessa kesken vuoden vaihteessa, sovelletaan päättymisajankohdan verokantaa eli palvelun arvonlisävero olisi 14%. Tärkeää on huomata, että palvelu katsotaan suoritetuksi, kun se on kokonaisuudessaan ostajan käytettävissä.
- Jos palvelu suoritetaan viimeistään 31.12.2024, sovelletaan vanhaa 10% verokantaa vaikka ostaja maksaisi sen vasta vuoden 2025 puolella.
- Jos palvelu suoritetaan vasta vuoden 2025 puolella, ostohintaan sovellettava verokanta on 14%.
Jatkuvaluonteisissa tavaran tai palvelun myynnisä verokanta määräytyy ajan kulumisen perusteella. Esimerkiksi kuukausittain maksettavat kuntosalijäsenyydet tai matkaliput kuuluvat vielä joulukuun osalta 10% arvonlisäverokantaan, mutta tammikuusta lähtien niihin sovelletaan 14% verokantaa.
Ennakkomaksu on kyseessä silloin, kun tuote tai palvelu maksetaan ennen sen toimitusta tai suoritusta. Ennakkomaksuissa sovellettava arvonlisäverokanta määräytyy sen mukaan, milloin suoritettu maksu on myyjän käytettävissä. Kun maksu on kertynyt myyjälle vielä vuoden 2024 puolella, sovelletaan 10% verokantaa.
- Esimerkki: Jos vuoden 2024 puolella ostaa ja maksaa matkalipun kuuden kuukauden ajaksi, sovelletaan ostoon 10% verokantaa vaikka osa kuukausista menee vuoden 2025 puolelle.
- Esimerkki: Jos vuoden 2024 puolella varaa lipun tapahtumaan, joka pidetään helmikuussa 2025 mutta maksaa lipun vasta 1.1.2025 jälkeen, sovellettava verokanta on 14%.
Lue lisää Verohallinnon tiedotteesta.
PS. Lue aikaisemmasta kirjoituksestamme mitä seikkoja on huomioitava ennen alv-muutosta, esimerkiksi laskupohjiin, asiakassopimuksiin ja eri sovelluksiin liittyen.
